Άρθρο 4 της Α.1157 / 2024

Κατεβάστε το κείμενο σε pdf και εκτυπώστε το.

 Άρθρο 4 της Α.1157 / 2024

Επαληθεύσεις

Η διαπίστωση του χρόνου διακοπής εργασιών,σύμφωνα με τα ψηφιακά στοιχεία που έχει στη διάθεσή της η Φορολογική Διοίκηση,διενεργείται βάσει επαληθεύσεων, ήτοι ενδεικτικά:

1. Μητρώο

1.1 Με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών από τα πρόσωπα του άρθρου 1 ή για λογαριασμό αυτών, επαληθεύεται ότι δεν έχει καταχωριστεί στο Μητρώο της Φορολογικής Διοίκησης, ανατρέχουσα σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτηθείσας ημερομηνίας διακοπής εργασιών, μεταβολή ως προς τα στοιχεία άσκησης της επιχειρηματικής δραστηριότητας των προσώπων αυτών. Ειδικότερα, επαληθεύεται ότι δεν έχει λάβει χώρα αλλαγή επωνυμίας, έδρας, Κ.Α.Δ. (με εξαίρεση την απλή αντι- στοίχιση Κ.Α.Δ βλ. παρ. 1.3), του τρόπου άσκησης δραστηριότητας, μελών/εταίρων, διαχειριστών, μελών Δ.Σ., νομίμων εκπροσώπων και λοιπών σχέσεων που αφορούν την επιχείρηση, εγκαταστάσεων εξωτερικού/εσωτερικού, κατάστασης επιχείρησης, τρόπου ένταξης και τόπου τήρησης στοιχείων Ελληνικών Λογιστικών Προτύ- πων(ΕΛΠ), μεταβολή κατηγορίας βιβλίων ΕΛΠ, μεταβολή διαχειριστικής περιόδου, τίτλου επιχείρησης, στοιχείων εγγραφής στο επιμελητήριο, πωλήσεων από απόσταση, ενδοκοινοτικών εξ αποστάσεως πωλήσεων αγαθών και τηλεπικοινωνιακών, ραδιοτηλεοπτικών και ηλεκτρονικά παρεχόμενων υπηρεσιών(Telecommunication, Broadcasting, Electronic-TBE), μεταβολή Ειδικού Φόρου Κατανάλωσης (ΕΦΚ), στοιχείων Καταστατικού, στοιχείων ΦΕΚ, κεφαλαίου, λήξης διάρκειας Μη Φυσικού Προσώπου, ιδιότητας επιχείρησης, είδους μετοχών, κατηγορίας Μη Φυσικού Προσώπου, Μορφής Μη Φυσικού Προσώπου, αλλαγή υπαγωγής και καθεστώτων ΦΠΑ και ενδοκοινοτικών συναλλαγών.Εάν έχουν επέλθει μεταβολές ως προς τα στοιχεία άσκησης της επιχειρηματικής δραστηριότητας των φυσικών προσώπων, νομικών προσώπων ή των νομικών οντοτήτων που δεν έχουν καταχωριστεί στο Μητρώο της Φορολογικής Διοίκησης, οι φορολογούμενοι οφείλουν να τις δηλώσουν. Εφόσον αυτές είναι μεταγενέστερες της αιτηθείσας ημερομηνίας διακοπής των εργασιών τους, η ημερομηνία διακοπής δεν μπορεί να ανατρέχει σε χρόνο προγενέστερο της πλέον πρόσφατης μεταβολής εργασιών.

1.2 Με την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών επαληθεύεται η μη συμμετοχή του νομικού προσώπου ή νομικής οντότητας σε άλλο νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, κατά τον αιτούμενο χρόνο διακοπής ή και σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών της επιχείρησης.

1.3 Κατ’ εξαίρεση της υποπαρ. 1.1, οι δηλώσεις μεταβολής για την αντιστοίχιση των ΚΑΔ, σύμφωνα με την απόφαση του Υπουργού Οικονομίας και Οικονομικών 1100330/1954/ΔΜ/6.10.08(Β’ 2149) «Καθορισμός Της Εθνικής Ονοματολογίας Οικονομικών Δραστηριοτήτων (Κ.Α.Δ. 2008)», ή για την αλλαγή κατοικίας – έδρας από φυσικό πρόσωπο που χρησιμοποιεί την κατοικία του ως έδρα ή για την αλλαγή έδρας αλλοδαπής ή για την αλλαγή των προσωπικών στοιχείων φυσικού προσώπου ή για την θέση της επιχείρησης σε αδράνεια, δεν επηρεάζουν τον προσδιορισμό του χρόνου διακοπής των εργασιών καθώς δεν αφορούν σε πραγματική άσκηση της δραστηριότητας. Σε περίπτωση που έχουν υποβληθεί δηλώσεις μεταβολής εργασιών της παρούσας υποπερίπτωσης ανατρέχουσες σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτηθείσας ημερομηνίας διακοπής των εργασιών, η ημερομηνία διακοπής δεν επηρεάζεται από αυτές.

1.4 Σύμφωνα με την υπ’ αρ. 1117989/2301/ΔΜ/ ΠΟΛ.1157/26.11.2008 εγκύκλιο, η οποία εκδόθηκε για την ορθή εφαρμογή της 1100330/1954/ΔΜ/ ΠΟΛ.1133/6.10.2008 (Β’ 2149) Α.Υ.Ο.Ο. «Καθορισμός Της Εθνικής Ονοματολογίας Οικονομικών Δραστηριοτήτων (Κ.Α.Δ. 2008)», φορολογούμενοι που θα υποβάλλουν δήλωση διακοπής εργασιών με ημερομηνία μετά την 1-122008 (ημερομηνία έναρξης ισχύος της Απόφασης – Κ.Α.Δ. 2008) και δεν έχουν προβεί στην αντιστοίχιση των Κ.Α.Δ. οφείλουν πριν την υποβολή της δήλωσης διακοπής εργασιών να προβούν στην αντιστοίχιση αυτών.

Αντίθετα, φορολογούμενοι που θα υποβάλουν δήλωση διακοπής εργασιών με ημερομηνία προγενέστερη της 1-12-2008 δεν έχουν υποχρέωση αντιστοίχισης.

1.5 Για την ανωτέρω περίπτωση 1.3 μεταγενέστερων δηλώσεων μεταβολών, οι οποίες δεν επηρεάζουν τον χρόνο διακοπής εργασιών, η διακοπή ολοκληρώνεται και η ημερομηνία μεταβολής αντικαθίσταται αναλόγως, για την καταχώριση της Δήλωσης Διακοπής Εργασιών με την ημερομηνία διακοπής εργασιών που προσδιορίζεται ως ο χρόνος διακοπής εργασιών της επιχείρησης. Η διαδικασία της μεταβολής θα ολοκληρώνεται με την καταχώριση της παρατήρησης: «Μεταβολή ημερομηνίας μεταβολής λόγω Διακοπής Εργασιών με την προσδιορισθείσα βάσει επαληθεύσεων ημερομηνία».

2. Οχήματα

2.1 Για την υποβολή του αιτήματος διακοπής εργασιών, σε περίπτωση κατοχής οχημάτων, είναι απαραίτητη η προηγούμενη ενημέρωση του Πληροφοριακού Συστήματος Οχημάτων (ΠΣΟ) της Α.Α.Δ.Ε. για οποιαδήποτε μεταβολή.

2.2 Για τα φυσικά πρόσωπα επαληθεύεται, η μη ύπαρξη επαγγελματικού οχήματος ιδιωτικής ή δημόσιας χρήσης κατά την αιτούμενη ημερομηνία της διακοπής εργασιών και έως και την ημερομηνία ολοκλήρωσης της διακοπής. Εφόσον διαπιστωθεί η ύπαρξη επαγγελματικού οχήματος η διαδικασία της διακοπής επί της ψηφιακής εφαρμογής δεν δύναται να ολοκληρωθεί και ο φορολογούμενος ενημερώνεται με σχετικό μήνυμα επί της εφαρμογής.

2.3 Για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες επαληθεύεται η μη ύπαρξη οχήματος ιδιωτικής ή δημόσιας χρήσης κατά την αιτούμενη ημερομηνία της διακοπής εργασιών και έως και την ημερομηνία ολοκλήρωσης της διακοπής. Εφόσον διαπιστωθεί η ύπαρξη οχήματος, η διαδικασία της διακοπής επί της ψηφιακής εφαρμογής δεν δύναται να ολοκληρωθεί και λαμβάνει χώρα ενημέρωση με σχετικό μήνυμα επί της εφαρμογής.

2.4 Η ημερομηνία της αυτοπαράδοσης ή κλοπής.ή υπεξαίρεσης και μη ολοκληρωμένης μεταβίβασης σύμφωνα με την παρ. 3 του άρθρου 2 της παρούσας ή οριστικής διαγραφής του επαγγελματικού οχήματος ή μεταβίβασης αυτού είναι δεσμευτική για τον προσδιορισμό της ημερομηνίας διακοπής εργασιών και ο χρόνος διακοπής των εργασιών δεν μπορεί να ανατρέχει σε καμία περίπτωση σε χρόνο προγενέστερο της τελευταίας χρονικά μεταβολής του συνόλου των οχημάτων που χρησιμοποιούνται για επαγγελματική δραστηριότητα.

2.5 Ειδικά για τα φυσικά πρόσωπα, νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, που είχαν στην κατοχή τους επαγγελματικό όχημα δημόσιας χρήσης (Δ.Χ.), ο χρόνος διακοπής των εργασιών τους δεν μπορεί να ανατρέχει σε καμία περίπτωση σε χρόνο προγενέστερο της ημερομηνίας μεταβίβασης της άδειας δημόσιας χρήσης και του οχήματος.

2.6 Για τα φυσικά πρόσωπα, που είχαν στην κατοχή τους επιβατικά Ι.Χ. και τα οποία χρησιμοποιούν στη δραστηριότητά τους, η οποία εντάσσεται στους παρακάτω ΚΑΔ:

77110000 Ενοικίαση και εκμίσθωση αυτοκινήτων και ελαφρών μηχανοκίνητων οχημάτων

45111100 Χονδρικό εμπόριο επιβατηγών μηχανοκίνητων οχημάτων

45112100 Λιανικό εμπόριο καινούριων επιβατηγών μηχανοκίνητων οχημάτων

45112200 Λιανικό εμπόριο μεταχειρισμένων επιβατηγών μηχανοκίνητων οχημάτων

85531100 Υπηρεσίες σχολών ερασιτεχνών οδηγών αυτοκινήτων

85591306 Υπηρεσίες σχολών επαγγελματιών οδηγών αυτοκινήτων

ο χρόνος διακοπής των εργασιών τους δεν μπορεί να ανατρέχει σε χρόνο προγενέστερο της μεταβίβασης του οχήματος ή της ημερομηνίας κατάθεσης των στοιχείων κυκλοφορίας ή αυτοπαράδοσης ή κλοπής ή οριστικής διαγραφής τους ή υπεξαίρεσης ή μη ολοκληρωμένης μεταβίβασης. Σε καμία περίπτωση, ο χρόνος διακοπής των εργασιών δεν μπορεί να ανατρέχει σε χρόνο προγενέστερο της τελευταίας χρονικά μεταβολής του συνόλου των οχημάτων που χρησιμοποιούνται για επαγγελματική δραστηριότητα.

Ειδικά στην περίπτωση αυτοπαράδοσης οχήματος ελέγχεται συστημικά μετά την 1/1/2024 ο δηλωθείς μοναδικός αριθμός καταχώρησης (ΜΑΡΚ) που έχει λάβει το στοιχείο αυτοπαράδοσης από την ψηφιακή πλατφόρμα myDATA.

3. Πλοία

Επαληθεύεται ότι τα φυσικά και νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες δεν έχουν στην κυριότητά τους πλοίο κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών και έως και την ημερομηνία ολοκλήρωσης της δήλωσης διακοπής.

4. Λογιστικά αρχεία και στοιχεία

Επαληθεύεται η μη άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας κατά το κρινόμενο διάστημα, η οποία αποδεικνύεται από τον χρόνο έκδοσης φορολογικών στοιχείων, σύμφωνα με όσα ορίζονται στην παρ. 2 του άρθρου 11 του ν. 4308/2014 (Α’251) ή από τη λήψη αυτών, όπως τα σχετικά δεδομένα προκύπτουν από τις υποβληθείσες καταστάσεις πελατών και προμηθευτών της παρ. 3 του άρθρου 14 του ν.4987/2022 (έως και το ημερολογιακό έτος 2020) ή τα διαβιβασθέντα δεδομένα των εκδοθέντων λογιστικών αρχείων/στοιχείων, ανεξαρτήτως της μεθόδου έκδοσης αυτών, στην ψηφιακή πλατφόρμα «myDATA» της Α.Α.Δ.Ε. (από το ημερολογιακό έτος 2021 και εφεξής), κατ’ εφαρμογή των διατάξεων του άρθρου 16 του ΚΦΔ. Όσον αφορά τη λήψη φορολογικών στοιχείων από το ημερολογιακό έτος 2021 και έπειτα, η απόρριψη διαβιβασθέντων δεδομένων των υπόψη στοιχείων στην ψηφιακή πλατφόρμα «myDATA» δεν επηρεάζει τον χρόνο διακοπής εργασιών.

Στην περίπτωση ύπαρξης παγίων και αποθεμάτων η αυτοπαράδοση ή η μεταβίβαση αυτών προηγείται της διακοπής εργασιών και εφαρμόζονται κατά περίπτωση τα οριζόμενα στις οικείες διατάξεις του Κώδικα ΦΠΑ (ν.5144/2024).

Περαιτέρω, επαληθεύεται ότι δεν υφίστανται Φορολογικοί Ηλεκτρονικοί Μηχανισμοί (ΦΗΜ) σε λειτουργία κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών της επιχείρησης.

5. ΦΠΑ

Επαληθεύεται

5.1 Η μη υποβολή χρεωστικών ή πιστωτικών δηλώσεων ΦΠΑ που ανάγονται σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών. Η υποβολή μηδενικών δηλώσεων (δηλώσεων που έχουν υποβληθεί χωρίς να μεταβάλλεται το υπόλοιπο προς έκπτωση) δεν επηρεάζει τον προσδιορισμό της ημερομηνίας διακοπής των εργασιών.

5.2 Η μη διενέργεια ενδοκοινοτικών συναλλαγών καθώς και εισαγωγών-εξαγωγών, η οποία αποδεικνύεται κατόπιν διερεύνησης:

5.2.1 Αν έχουν δηλωθεί από κοινοτικές επιχειρήσεις ενδοκοινοτικές παραδόσεις αγαθών ή παροχή υπηρεσιών ή διαπιστώνεται η εισαγωγή αγαθών (πληροφορία από το Σύστημα VIES ή το σύστημα ICIS των τελωνείων αντίστοιχα) προς τον φορολογούμενο (φυσικά ή νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες) οι οποίες ανάγονται σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών.

5.2.2 Αν ο φορολογούμενος έχει δηλώσει ενδοκοινοτικές συναλλαγές σε Ανακεφαλαιωτικό Πίνακα ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών και λήψεων υπηρεσιών ή ενδοκοινοτικών παραδόσεων αγαθών και παρεχόμενων υπηρεσιών ή αποθέματος στη διάθεση συγκεκριμένου αποκτώντος σε άλλο κράτος – μέλος ή εξαγωγή αγαθών, οι οποίες ανάγονται σε μεταγενέστερο χρόνο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών.

Εφόσον, κατά τη διακοπή, απαιτείται διακανονισμός της έκπτωσης ΦΠΑ από την απόκτηση επενδυτικών αγαθών ή υφίσταται πιστωτικό υπόλοιπο, με κριτήρια που δεν δημοσιοποιούνται, καθορίζονται οι περιπτώσεις για τις οποίες η Α.Α.Δ.Ε. διενεργεί επαληθεύσεις πριν από την ολοκλήρωση της διαδικασίας διακοπής εργασιών.

6. Εισόδημα

Επαληθεύεται η μη υποβολή δηλώσεων Φορολογίας Εισοδήματος με έσοδα ή δαπάνες από επιχειρηματική δραστηριότητα, το αποτέλεσμα των οποίων (κέρδος/ ζημία) ανάγεται σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών. Η υποβολή μηδενικών δηλώσεων ως προς το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν επηρεάζει τον προσδιορισμό της ημερομηνίας διακοπής των εργασιών.

7. Είσπραξη Ενισχύσεων

Επαληθεύεται η μη λήψη επιστρεπτέας προκαταβολής ή άλλης μορφής κρατικής ενίσχυσης για επιχειρηματική δραστηριότητα σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών της επιχείρησης.

8. Ακίνητα

Επαληθεύεται για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες η ύπαρξη ή μη ακίνητης περιουσίας σε ημερομηνία μεταγενέστερη της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής εργασιών. Αν διαπιστωθεί η ύπαρξη ακινήτων σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτηθείσας ημερομηνίας διακοπής των εργασιών, δεν είναι δυνατή η ολοκλήρωση της διαδικασίας διακοπής εργασιών επί της ψηφιακής εφαρμογής, και ο φορολογούμενος ενημερώνεται σχετικά.

9. Έλεγχος στοιχείων δημοσιότητας στο Γ.Ε.ΜΗ.

Στην περίπτωση των νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων που έχουν υποχρέωση εγγραφής στο ΓΕΜΗ, εφόσον ο αιτούμενος χρόνος διακοπής ανάγεται σε χρόνο από την 23-11-2016 και μετά, επαληθεύεται η ημερομηνία διαγραφής τους από το Γ.Ε.ΜΗ. και η μη καταχώριση πράξης σε χρόνο μεταγενέστερο της δημοσίευσης της ανακοίνωσης διαγραφής τους στο Γ.Ε.ΜΗ. από την εμφανιζόμενη σε ειδικά πεδία ημερομηνία διαγραφής και του ΚΑΚ.

Στην περίπτωση των νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων που έχουν υποχρέωση εγγραφής στο ΓΕΜΗ, εφόσον ο αιτούμενος χρόνος διακοπής ανάγεται σε χρόνο έως και την 22-11-2016, επαληθεύεται αν υπάρχει ανακοίνωση στο Γ.Ε.ΜΗ. με ημερομηνία δημοσίευσης από την 23-11-2016 και μετά. Εφόσον διαπιστωθεί δημοσιευμένη ανακοίνωση στο Γ.Ε.ΜΗ. σε χρόνο από την 23-11-2016 και μετά, η διαδικασία επί της ψηφιακής εφαρμογής συνεχίζει εφόσον η τελευταία δημοσιευμένη ανακοίνωση αφορά τη διαγραφή της επιχείρησης από το Γ.Ε.ΜΗ. οπότε και εμφανίζονται σε ειδικά πεδία η ημερομηνία και ο ΚΑΚ. Σε διαφορετική περίπτωση, η διαδικασία επί της ψηφιακής εφαρμογής δεν ολοκληρώνεται και ο φορολογούμενος ενημερώνεται με σχετικό μήνυμα.

Ανακοινώσεις με ημερομηνία δημοσίευσης έως και την 22-11-2016 δεν επηρεάζουν τον προσδιορισμό του χρόνου διακοπής εργασιών της επιχείρησης.

Η αιτούμενη ημερομηνία διακοπής πρέπει να ταυτίζεται με την ημερομηνία διαγραφής από το ΓΕΜΗ, αν η ημερομηνία λύσης απορρέει από δικαστική απόφαση.

10. Τέλη – Ειδικοί και Παρακρατούμενοι Φόροι Επαληθεύεται η μη υποβολή δηλώσεων ειδικών και παρακρατούμενων φόρων και δηλώσεων τελών, για συναλλαγές που ανάγονται σε χρόνο μεταγενέστερο της αιτούμενης ημερομηνίας διακοπής των εργασιών.

11. Μητρώο Μέσων Πληρωμών

Επαληθεύεται η μη ύπαρξη ενεργούς σύμβασης μέσου πληρωμής κατά την αιτούμενη ημερομηνία διακοπής εργασιών και έως την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης διακοπής εργασιών. Σε περίπτωση ύπαρξης ενεργούς σύμβασης, ο αιτών ενημερώνεται αφενός για την υποχρέωσή του να διακόψει τη σύμβαση, αφετέρου για το ενδεχόμενο αναπροσαρμογής της ημερομηνίας διακοπής, με βάση τα στοιχεία που θα τεθούν στη διάθεση της Α.Α.Δ.Ε. για το μέσο πληρωμής.

12. Έλεγχος και Βεβαιωμένες οφειλές

12.1 Επαληθεύεται ότι για τον φορολογούμενο δεν υπάρχει σε εκκρεμότητα εντολή ελέγχου ή περαιωμένη εντολή ελέγχου για μεταγενέστερη της διακοπής φορολογική περίοδο ή/και βεβαιωμένες οφειλές κατόπιν ελέγχου, σχετιζόμενες με την επιχειρηματική δραστηριότητα που να αφορούν φορολογικό έτος/φορολογική περίοδο μεταγενέστερο του αιτούμενου χρόνου διακοπής εργασιών.

12.2 Επαληθεύεται κατά την ημερομηνία υποβολής της δήλωσης διακοπής εργασιών η μη ύπαρξη ανεξόφλητων βεβαιωμένων οφειλών Νομικού προσώπου ή Νομικής οντότητας που προέρχονται από φόρους, τόκους, πρόστιμα, προσαυξήσεις και οποιασδήποτε χρηματική κύρωση που δεν εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του άρθρου 49 του ΚΦΔ. Αν διαπιστωθεί η ύπαρξη σχετικών οφειλών, δεν είναι δυνατή η ολοκλήρωση της διαδικασίας διακοπής εργασιών επί της ψηφιακής εφαρμογής, και ο φορολογούμενος ενημερώνεται σχετικά ώστε να προβεί πρώτα σε εξόφληση αυτών.